Налоговики рассказали о методах выявления налогоплательщиков, скрывающих имущество с целью не погашать задолженность по налогам.
Федеральная налоговая служба разослала территориальным налоговым инспекциям письмо от 02.06.2016 N ГД-4-8/9849, в котором разъясняется порядок организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений. В указанном письме содержатся рекомендации по подготовке и направлению в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения о сокрытии денежных средств либо имущества юридического лица или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. И хотя документ не содержит ничего нового, налогоплательщикам полезно ознакомиться с его содержанием.
В письме ФНС России указывается, что обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут быть, в частности, перечисление денежных средств кредиторам путем дачи поручений дебиторам производить оплату, минуя расчетные счета организации, использование наличных денег в расчетах в момент приостановления операций по счетам из-за неуплаты налогов, открытие новых расчетных счетов, неоприходование денежной выручки в кассу, сокрытие информации о денежных средствах или имуществе, бухгалтерских и иных учетных документов, искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских документах, совершение мнимых сделок с имуществом.
Признаками, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут являться отсутствие деловой цели хозяйственной операции, заключение договоров, в соответствии с которыми денежные средства зачисляются на счета третьих лиц, осуществление хозяйственных операций с рассрочкой платежа, приводящих к образованию значительного объема дебиторской задолженности, заключение «формальных» договоров с третьими лицами (к ним отнесены договоры займа, договоры оказания услуг), наличие в цепочке сделок по приобретению или реализации товаров, работ или услуг фирм-однодневок.
К источникам информации, свидетельствующих о сокрытии денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов), отнесены налоговые декларации, бухгалтерская отчетность, акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах, иные формы проведения налогового контроля, материалы проверок исполнения налогового законодательства иных органов, заключение эксперта, выписки по банковским счетам налогоплательщиков, сведения из регистрирующих органов.
С целью сбора доказательственной базы налоговые инспекции могут направить имеющиеся у них материалы в органы внутренних дел для проведения оперативно-розыскных мероприятий, а результаты указанных мероприятий направляются в налоговые органы для реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по представлению интересов государства по делам о несостоятельности (банкротстве), а также для осуществления полномочий по государственной регистрации юридических лиц.
