Налогоплательщикам установили пределы налоговой оптимизации

Опубликовано Кирпиков и партнерыТеги , , , Просмотров 534 Оставить комментарий
Фото Виталий Белоусов/ТАСС
Фото Виталий Белоусов/ТАСС

Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, призванные конкретизировать отличие уклонения от уплаты налогов от законной налоговой оптимизации.

Нашумевшие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, дополняющие его новой статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», которые устанавливают пределы права налогоплательщиков на налоговую оптимизацию, вступили в силу. Указанные поправки фактически определяют, что считать необоснованной налоговой выгодой.

Новая норма не допускает уменьшения налогоплательщиками налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога с помощью искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов). Также запрещено искажать сведения об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности. Налоговая выгода будет считаться необоснованной, если она получена в результате искажения сведений в учете или отчетности налогоплательщика.

Если искажения фактов хозяйственной жизни отсутствуют, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога при условии соблюдения одновременно двух условий. Во-первых, основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) или зачет (возврат) суммы налога. Во-вторых, сделка реальна, то есть обязательство по ней исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, или лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Поправки устанавливают запрет на формальный подход налоговых органов к выявлению необоснованной налоговой выгоды. В частности, не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).

Новые положения распространяются не только на налоги, но и на плательщиков сборов и страховых взносов. Аналогичный подход будет применяться и к налоговым агентам. Доказывать необоснованность налоговой выгоды налоговые органы смогут при проведении мероприятий налогового контроля. При этом по выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, положения закона будут применяться с 19 августа, то есть с даты вступления в силу указанных поправок.

Следует напомнить, что с 2006 года споры между налогоплательщиками и налоговыми органами рассматриваются арбитражными судами в рамках концепции необоснованной налоговой выгоды, введенной в судебную практику постановлением Пленума Высшего арбитражного суда от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Судьи арбитражных судов в каждом конкретном случае выясняли обстоятельства дела и определяли, насколько действия налогоплательщиков соответствовали формальным критериям постановления.

Большая часть доначислений налогов по результатам выездных налоговых проверок приходилась на претензии к подписям на документах и сомнениям в добросовестности контрагентов. При этом налогоплательщики настолько часто сталкивались с формальным подходом налоговых органов, что Федеральной налоговой службе пришлось даже издавать письмо, в котором ФНС России призвала при проведении налоговых проверок не доначислять налоги за формальные нарушения, а заниматься анализом реальности и законности проверяемых операций (см. Налоговикам запретили заниматься формализмом).

Новые поправки не вызывают оптимизма, поскольку содержат гораздо меньше механизмов для защиты прав добросовестных налогоплательщиков по сравнению с постановлением ВАС и, напротив, предоставляют больше возможностей для обоснования произведенных налоговыми органами доначислений. Помимо этого, в поправках используется новый понятийный аппарат: «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни», «обязательство по исполнению сделки», что допускает крайне широкую трактовку норм законодательства о налогах и сборах.

Для защиты прав и законных интересов по налоговым спорам следует обращаться за правовой помощью в центр Кирпиков и партнеры.

Если вам требуются юридические услуги, запишитесь на юридическую консультацию по телефонам 8 (922) 661-42-43, (8332) 49-42-43 или по е-mail info@kirpikov.ru


Читайте также

Фото АБН

Арбитражный суд не признал необоснованной налоговую выгоду

Арбитражные суды начали применять новые положения Налогового кодекса о необоснованной налоговой выгоде в пользу налогоплательщиков.

19 августа вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, дополнившие его новой статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», которые фактически определяют, что считать необоснованной налоговой выгодой. По этому поводу ФНС России выпустила даже разъяснения. Однако вопреки ожиданиям налоговиков, судебная практика по внесенным в законодательство о налогах и сборах поправкам начала складываться в пользу налогоплательщиков.

Фото rusnovosti.ru

Необоснованная налоговая выгода без формализма

ФНС России разъяснила, как на практике будут применяться положения Налогового кодекса по выявлению необоснованной налоговой выгоды.

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения о применении положений Федерального закона от 18.07.2017 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», которым установлены пределы налоговой оптимизации. В письме ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152 разъясняется порядок применения новых норм Налогового кодекса, который был дополнен статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Фото nalog.ru

Налоговые органы начнут зачистку ЕГРЮЛ

С 1 сентября налоговые органы начнут в массовом порядке исключать юридические лица из ЕГРЮЛ.

1 сентября вступают в силу изменения в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». С указанной даты при наличии недостоверных сведений о юридическом лице в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) налоговые органы будут в принудительном порядке исключать эту организацию из единого государственного реестра.

Фото Илья Выдревич/ТАСС

Конституционный суд против налогового вычета

ФНС России обобщила судебную практику по вопросам налогообложения за второй квартал 2017 года.

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе территориальных налоговых инспекций обзор правовых позиций по налоговым спорам, содержащихся в судебных актах Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации за второй квартал 2017 года.

Налоговики отказываются принимать декларации

В регионах налоговые инспекции начали отказываться принимать налоговые декларации у налогоплательщиков.

В некоторых регионах налоговые органы стали отказывать в приеме налоговой отчетности, представляемой юридическими лицами. Отказ в принятии налоговых деклараций касается налогоплательщиков, которые являются «недобросовестными». К таковым налоговики причисляют тех, кто не уплачивает налоги, не является на комиссии по легализации налоговой базы, не предоставляет по требованию ИФНС пояснения.

Фото: Максим Шеметов/ТАСС

Банки проследят за клиентами

Банк России потребовал от кредитных организаций выявлять и пресекать сомнительные операции клиентов.

Банка России издал методические рекомендации от 21.07.2017 N 18-МР «О подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма», в которых содержатся новые требования по выявлению и пресечению операций, реальные цели которых – уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей, вывод капитала из страны, отмывание и другие противозаконные цели, в том числе транзитных операций (сомнительные операции).

Налогоплательщикам вменят умысел

ФНС России разработала рекомендации по установлению умысла налогоплательщика, направленного на неуплату налогов и сборов.

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе территориальных налоговых инспекций методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога. В письме ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650 содержатся рекомендации о том, как установить и доказать умысел в действиях налогоплательщиков и их должностных лиц при неуплате налогов и сборов.

Верховный суд разрешил ИП учитывать расходы

Верховный суд опубликовал обзор судебной практики за 2017 год, который представляет интерес для бизнеса.

Президиум Верховного суда Российской Федерации утвердил обзор судебной практики N 3 за 2017 год. Помимо гражданских дел, в обзоре приводятся правовые позиции и выводы, сделанные судебной коллегией по экономическим спорам, в том числе практика применения законодательства о банкротстве, споры о защите прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, земельные споры, практика применения законодательства о защите конкуренции, налоговые споры и др.

Курортный сбор распугал туристов

Россиянам, которые в следующем году захотят отдохнуть в Крыму, на Алтае, Кубани и Ставрополье, придется заплатить курортный сбор.

С 1 мая 2018 года туристы, отдыхающие в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, будут уплачивать курортный сбор за пользование туристической инфраструктурой в местные бюджеты. Законопроект о введении проведении эксперимента по взиманию курортного сбора в данных регионах принят Государственной Думой, одобрен Советом Федерации и подписан президентом.

Адрес юридического лица должен содержать почтовый индекс

ФНС России выпустила второй обзор судебной практики по регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей за 2017 год.

Федеральная налоговая служба опубликовала второй за 2017 год обзор судебной практики по спорам, связанным с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В письме от 06.07.2017 N ГД-4-14/13154, направленном ФНС России для сведения своих территориальных инспекций, приведены правовые позиции арбитражных судов по вопросам оспаривания решений об отказе в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Популярное

Записи

Не работаешь? Плати за лечение!

В правительстве опровергли разработку законопроекта о платной медпомощи для неработающих граждан.

Пресс-служба правительства опровергла информацию о разработке каких-либо проектов законов, которые бы предполагали введение платной медицинской помощи для неработающих граждан.

Верховный суд разобрался с должной осмотрительностью

Верховный суд встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией о должной осмотрительности.

Верховный суд Российской Федерации отменил постановление арбитражного суда кассационной инстанции по налоговому спору, тем самым встав на сторону организации-налогоплательщика.

Банкротство не освобождает от долгов?

Арбитражный суд Новосибирской области объявил гражданина банкротом, но отказался списать его долги.

Бытует расхожее мнение, что при банкротстве физических лиц списываются абсолютно все долги.

Комментируемое

Записи

Конституционный суд проверит износ ОСАГО

В Конституционном суде прошли слушания по жалобам на положения гражданского законодательства о  возмещении убытков.

Конституционный суд Российской Федерации провел публичные слушания по вопросу возмещения суммы ущерба попавшего в ДТП автомобиля без учета износа. С жалобами обратились автовладельцы, которым страховое возмещение по ОСАГО было выплачено с учетом износа комплектующих изделий (деталей, узлов и агрегатов).

Как обманывают бесплатные юридические консультации

За бесплатные юридические консультации гражданам нередко приходится расплачиваться значительными денежными суммами.

Не секрет, что все мечтают иметь хороший результат при минимальных затратах. Но вспомните: часто ли вам выпадала удача приобрести качественный товар или получить услугу по низкой цене или вовсе бесплатно?

Конституционный суд разбирается в капремонте

Граждане стали меньше платить за капитальный ремонт, надеясь, что его отменит Конституционный суд.

В ожидании решения Конституционного суда Российской Федерации россияне стали меньше платить за капремонт.  Многие собственники помещений воздерживаются от уплаты взносов на капитальный ремонт до принятия решения Конституционным судом. В результате в некоторых регионах собираемость платы за капремонт упала вдвое.

Комментарии (0)

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Нажимая на кнопку «Отправить», вы соглашаетесь на обработку персональных данных, а также с политикой конфиденциальности