НДФЛ и страховые взносы с взятых под отчет денежных средств

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами денежные средства, взятые под отчет, которые директор не возвратил?

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичным учетным документом. Выдача денежных средств подотчетным лицам регламентируется указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Пунктом 6.3 указания предусмотрено, что подотчетные лица обязаны в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с приложением к нему подтверждающих документов. Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в сроки, установленные руководителем.

Обязанности налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). Указанной нормой на плательщиков страховых взносов возложена обязанность уплаты страховых взносов, ведения учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов, а также представления в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам.

Читайте также: Документы о деятельности налогоплательщика – кто вправе истребовать

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также не относящиеся к таковым. При определении налоговой базы по указанному налогу учитываются все доходы полученные налогоплательщиком. При этом к таким доходам относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.

Страховые взносы, плательщики, объект обложения, база для исчисления

На основании статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.

Читайте также: Как правильно платить страховые взносы на упрощенке

По правилам статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Исключение составляют суммы пособий, компенсационных выплат, единовременной материальной помощи и другие выплаты.

Уплата налогов и взносов с денежных средств, выдаваемых под отчет

Объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами не являются денежные средства, выдаваемые работникам под отчет. При условии, что работником документально подтверждены понесенные расходы, а приобретенные товарно-материальные ценности приняты на учет.

Работник организации, получивший под отчет денежные средства, после приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для нужд организации, обязан представить авансовый отчет. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы.

При отсутствии документов, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, а также оприходование организацией приобретенных ценностей, данные средства признаются доходом подотчетного лица. Соответственно, выданные под отчет суммы подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. То обстоятельство, что подотчетное лицо является директором организации, правового значения не имеет.

Оставить комментарий
Оставить комментарий

* Указывать не обязательно, фамилия и отчество не будут опубликованы.

Вопрос юристу