Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации тяжелое материальное положение как обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрено только для физических лиц. Общество с ограниченной ответственностью относится к коммерческим организациям, занимающимся предпринимательской деятельностью. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации под предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.
В связи с этим тяжелое финансовое положение коммерческой организации — налогоплательщика, в котором она оказалась в результате осуществления предпринимательской деятельности, само по себе не является иным обстоятельством, которое арбитражным судом или налоговым органом, рассматривающим дело, может быть признано смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения. Исходя из изложенного, тяжелое финансовое положение ООО не является основанием, с которым законодательство о налогах и сборах связывает возможность смягчения ответственности (уменьшения штрафа) за неуплату налога.
