Налоговые споры по УСН и патентной системе налогообложения

Оставить комментарий

Верховный суд выпустил обзор судебной практики, в котором разъяснил, как разрешать налоговые споры малого и среднего бизнеса.

Верховный суд подготовил обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства. Новый обзор поможет малому и среднему бизнесу разрешить налоговые споры. В обзоре указывается, что если налоговый орган ранее признавал, что налогоплательщик обоснованно использует упрощенную систему налогообложения, то в последующем он не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления о применении УСН (п. 1 обзора).

В случае если организация была создана в результате преобразования юридического лица, которое применяло упрощенную систему налогообложения, у нее сохраняется в неизменном состоянии право на применение данного специального налогового режима, и она не может быть переведена на общую систему налогообложения вопреки ее волеизъявлению (п. 2 обзора). Создание обособленных подразделений (рабочих мест) вне места нахождения налогоплательщика не является препятствием для применения УСН, если подразделениям не придан статус филиалов (п. 3 обзора).

Факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для утраты права на применение УСН, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность (п. 4 обзора). Для определения права на применение УСН учитывается реально полученный доход, а не причитающиеся суммы дебиторской задолженности (п. 5 обзора). На предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение УСН в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 обзора).

Выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении УСН, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен в течение налогового периода (п. 7 обзора). Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по патентной системе налогообложения, полученные в период применения УСН, должны учитываться при формировании налоговой базы по упрощенной системе (п. 8 обзора). Денежные средства, поступившие в качестве способа обеспечения исполнения обязательств, должны учитываться при формировании налоговой базы, если они выполняют функцию аванса (п. 10 обзора).

Расходы, связанные с приобретением налогоплательщиком прав на участие в договорах долевого участия жилых помещений в строящихся многоквартирных домах, не учитываются при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (п. 13 обзора). Индивидуальные предприниматели, прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, вправе применять указанную ставку (п. 14 обзора).

Налогоплательщик, перешедший на общую систему налогообложения, имеет право начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения специального налогового режима, исходя из остаточной стоимости, сформированной к моменту перехода на общий режим (п. 15 обзора). При переходе с УСН на общую систему налогообложения налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения упрощенной системы (п. 16 обзора).

Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение УСН (п. 17 обзора). Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, учитываемого для целей расчета налога по патентной системе налогообложения, применяется по соответствующему виду деятельности налогоплательщика (п. 19 обзора). Субъекты предпринимательства не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении работ по ремонту производственных объектов (п. 20 обзора).

Для защиты прав и законных интересов по налоговым спорам следует обращаться за правовой помощью в центр Кирпиков и партнеры.

Вас также может заинтересовать

Оставить комментарий

Стоимость услуг