НДФЛ при возврате средств по договору долевого строительства

Подлежат ли обложению НДФЛ денежные средства по договору долевого строительства, выплаченные дольщику по решению суда?

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, а объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. В соответствии с положениями статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Согласно указанной норме не подлежат обложению налогообложению все виды компенсационных выплат, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами ее субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Компенсация морального вреда, возмещение понесенных по делу судебных расходов

Статьей 151 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, суд может возложить на нарушителя обязанность компенсации указанного вреда. Компенсация морального вреда осуществляется в денежной форме, а размер компенсации морального вреда определяется судом.

Читайте также: Неустойки и убытки дольщиков отложили до конца года

На основании Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Налоговым кодексом установлено, что доходы налогоплательщика в виде сумм возмещения на основании решения суда судебных расходов, понесенных при рассмотрении дела в суде, обложению НДФЛ не подлежат.

Право участников долевого строительства требовать соразмерного уменьшения цены

Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ  участники долевого строительства наделены правом требовать от застройщика безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, соразмерного уменьшения цены договора, возмещения своих расходов на устранение недостатков. Такое право возникает, если объект построен (создан) с нарушениями обязательных требований, приведшими к ухудшению качества, или с иными недостатками, которые делают его непригодным для использования.

Читайте также: Особенности передачи дольщику квартиры застройщиком

При возврате участнику долевого строительства денежных средств, уплаченных им по договору участия в долевом строительстве, в связи с изменением условий договора в части уменьшения цены договора, суммы возвращенных дольщикам ранее уплаченных ими средств не признаются доходом налогоплательщиков и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. С учетом этого суммы возвращенных участникам строительства денежных средств, налогообложению не подлежат.

Штрафы и неустойки подлежат обложению НДФЛ в установленном законом порядке

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых по решению суда. Поэтому доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

С учетом изложенного, освобождаются от обложения НДФЛ суммы компенсационных выплат, связанные с возмещением вреда, суммы возмещения морального вреда, выплачиваемые на основании судебного решения, судебные расходы, произведенные по решению суда, суммы возвращенных участникам строительства ранее уплаченных ими денежных средств. Суммы штрафа и неустойки, выплачиваемых по решению суда, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Если вам нужен квалифицированный и опытный юрист по спорам о долевом строительстве, обращайтесь в центр Кирпиков и партнеры.

Оставить комментарий
Оставить комментарий

* Указывать не обязательно, фамилия и отчество не будут опубликованы.

Вопрос юристу