Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками страховых взносов. Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
Так, если величина годового дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рубля. В случае, если доход предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, он дополнительно уплачивает 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.
С учетом этого, если доход индивидуального предпринимателя в 2019 году превысит 300 000 рублей, то такой предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, обязан уплатить на свое обязательное пенсионное страхование 1 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом сумма страховых взносов не может превышать восьмикратный фиксированный размер страховых взносов. Те есть не более 234 832 рубля.
Действующее законодательство не предусматривает для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, возможность уменьшения дохода на суммы произведенных ими расходов. О чем регулярно сообщает Минфин в своих разъяснениях. В частности, в письме от 14.01.2019 N 03-15-05/578 вновь напоминается, что расходы ИП на УСН при уплате страховых взносов, не учитываются. Подробнее см. Страховые взносы ИП – как вернуть переплату?
Не учитывались расходы при определении размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей и действовавшим ранее Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Однако это не помешало Верховному суду Российской Федерации прийти к выводу, что необходимо рассчитывать страховые взносы с учетом расходов. При этом правила расчета страховых взносов в главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации идентичны ранее действовавшему порядку. Теперь вопрос лишь в том, как скоро судебные акты по спорам индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, дойдут до высшей судебной инстанции.
Поскольку Верховный суд ранее исходил из правовой позиции, содержащейся в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, в котором признано, что для определения размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, их доход подлежит уменьшению на величину произведенных ими расходов, нет сомнения, что он будет и далее ее придерживаться.
