В соответствии с законодательством о налогах и сборах налоговые органы вправе производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. На основании пункта 12 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 Кодекса.
В силу пункта 14 статьи 89 Налогового кодекса при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц налогового органа достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Кодекса. Пунктом 8 статьи 94 Кодекса установлено, что должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
Таким образом, выемка документов у налогоплательщика возможна при наличии у налогового органа оснований полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. В постановлении налогового органа о производстве выемки документов должны быть приведена соответствующая мотивировка о наличии достаточных оснований полагать, что подлинники документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Воспрепятствование должностным лицам налогового органа в производстве выемки документов квалифицируется как воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от таких проверок и влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьей 19.4.1 КоАП РФ.
