Предложения подтвердить наличные расходы бизнеса представляют собой схему фиктивной легализации необоснованных выплат.
Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов определены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Установленный порядок призван обеспечить полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и контроля за оборотом товаров.
При осуществлении расчета организация или предприниматель обязаны выдать кассовый чек — на бумажном носителе или в электронной форме.
Кассовый чек должен содержать, в частности:
- дату, время и место (адрес) осуществления расчета;
- наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- применяемую систему налогообложения;
- наименование товаров, работ, услуг, их количество, цену за единицу;
- общую сумму расчета;
- регистрационный номер контрольно-кассовой техники (ККТ);
- порядковый номер фискального документа.
За неприменение контрольно-кассовой техники установлена ответственность.
Псевдорасходы: почему покупка чеков ведет к штрафам и уголовной статье
В интернете можно встретить предложения о продаже кассовых чеков, которые позиционируются как способ «подтвердить наличные расходы бизнеса». Однако на деле они представляют собой схему фиктивного документального оформления необоснованных выплат.
Кассовый чек — это фискальный документ, отражающий реально состоявшийся расчет. Его выдача без фактической передачи товара, выполнения работы, оказания услуги или предварительной оплаты является незаконной. Компании, выдающие такие чеки, формально соблюдают требования закона (чек проходит через ОФД, фискальный признак корректен), но по сути нарушают его, поскольку реальный расчет не осуществлялся. Чеки используются для имитации расходов. Организации, выдающие такие документы, с высокой вероятностью являются «однодневками». Их проверка налоговыми органами неизбежна, после чего они, как правило, ликвидируются.
Приобретая такие чеки, налогоплательщики не несут реальных экономических затрат. Цель подобной операции — не получение товаров, работ или услуг, а исключительно формальное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или УСН, а также незаконное получение вычета по НДС. Налоговые органы квалифицируют это как необоснованную налоговую выгоду.
Читайте также: За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности
Последствиями применения схемы с кассовыми чеками станут доначисление налогов, пеней и штрафов, а в случае с НДС — отказ в вычетах.
Расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Если налоговая инспекция установит отсутствие реальной поставки товара или оказания услуги, такие расходы будут исключены из расчета налогооблагаемой прибыли. Включение в налоговый учет фиктивной первичной документации является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За неполную уплату налогов предусмотрен штраф в размере до 40 % от неуплаченной суммы.
Искажение любых показателей бухгалтерской отчетности, существенно повлиявшее на ее достоверность, влечет наложение штрафа на должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Повторное нарушение может грозить дисквалификацией на срок до двух лет.
Если уклонение от уплаты налогов совершено в крупном или особо крупном размере, это грозит уголовным преследованием по статье 199 УК РФ.
Чек принят, операция — нет: как налоговики выявляют фиктивные расходы
Реклама гарантирует, что чеки будут приняты Федеральной налоговой службой (ФНС). Это утверждение вводит в заблуждение. Налоговая служба действительно не отказывает в приеме любого чека, прошедшего через оператора фискальных данных. Однако при проверке налоговый орган анализирует не техническую подлинность чека, а экономическую обоснованность операции, которую он должен подтверждать.
В ходе проверки инспектор изучит договоры, акты, накладные, движение товаров, логистику и платежи. Отсутствие реальной хозяйственной операции легко выявляется.
Не является гарантией и утверждение о том, что компании, выдающие чеки, ведут реальную деятельность. Даже если это так на момент выдачи чека, это не делает операцию реальной. Проверка тестового чека через приложение ФНС подтверждает лишь его техническую подлинность. Это не имеет никакого отношения к проверке обоснованности расходов и реальности операции.
Таким образом, схема с кассовыми чеками представляет собой классический способ создания формальной «бумажной» обоснованности расходов без их реального осуществления. Ее использование сопряжено с высокими рисками как для компании-покупателя чеков, так и для руководителя и главного бухгалтера организации. Поэтому гарантии, приводимые в рекламе таких услуг, не смогут защитить от ответственности в случае налоговой проверки.
