Законодательством о налогах и сборах установлена налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по указанному налогу учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми, у него возникло. Кроме того, в расчет налоговой базы принимаются доходы в виде материальной выгоды.
На основании пункта 17.1 указанной нормы освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Доход налогоплательщиков от продажи имущества, в том числе автомобилей, находившихся в собственности граждан менее трех лет, подлежит обложению налогом на общих основаниях – по ставке 13 %.
Право на получение имущественного налогового вычета при продаже автомобилей
Налогоплательщики при определении размера налоговой базы в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса имеют право на получение имущественного налогового вычета. Налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, ограничен суммой в 250 000 рублей. Указанный вычет применяется и при продаже автомобилей.
Читайте также: Имущественный налоговый вычет без права передачи супругу
Налоговый кодекс не предусматривает предоставления имущественного налогового вычета при продаже каждого автомобиля. Вычет предоставляется в размере, не превышающем 250 000 рублей. В случае продажи нескольких автомобилей налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанного имущества, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем автомобилям 250 000 рублей.
Документально подтвержденные расходы на приобретение транспортного средства
Владельцы транспортных средств вместо получения имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобилей. В случае если расходы на приобретение транспортных средств превышают сумму дохода, полученного от их продажи, то налогооблагаемого дохода у бывшего владельца не возникает.
Читайте также: Как получить социальный налоговый вычет за покупку лекарств
Уменьшить доход от продажи транспортных средств на расходы по их приобретению налогоплательщик может, если у него имеются документально подтвержденные расходы. В частности, договор купли-продажи и акт приема-передачи. Для уменьшения дохода указанные документы должны с достоверностью подтверждать расходы, произведенные владельцем транспортного средства. Копии таких документов необходимо представить в налоговый орган.
Обязанность граждан исчислить и уплатить НДФЛ по итогам налогового периода
Граждане, получившие в налоговом периоде доходы от продажи транспортных средств, принадлежащим им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода. На указанных лиц возлагается обязанность представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по указанному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом этого необходимость представлять декларацию и уплачивать указанный налог при продаже транспортных средств зависит от того, сколько лет автомобиль находился в собственности налогоплательщика.
