Законодательством о налогах и сборах определены формы проведения налогового контроля, состав и соответствующая компетенция органов, его осуществляющих, процессуальный порядок осуществления различных контрольных действий налоговых органов. Одним из мероприятий налогового контроля является истребование налоговым органом документов (информации), располагающих документами (информацией), имеющих отношение к деятельности налогоплательщика у его контрагентов или иных лиц.
Порядок истребования налоговым органом документов (информации) у контрагентов налогоплательщика или у иных лиц установлен статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанной нормой должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).
Подпункт 8 пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса возлагает на налогоплательщика обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, налоговый орган вправе истребовать документы за четырехлетний период, предшествующий налоговой проверке. Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленный срок признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса, а неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 данного кодекса.
