По общему правилу, предусмотренному статьей 140 Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, поводами к возбуждению уголовного дела служат:
- заявление о преступлении;
- явка с повинной;
- сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников, включая СМИ;
- постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.
Указанная норма содержит специальное правило, что поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Направление материалов в следственные органы за неуплату налогов
Порядок направления налоговым органом материалов в следственные органы, которые уполномочены производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусматривающих уголовную ответственность за неуплату налогов, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, предусмотрен пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Больше об ответственности бывшего директора за неуплату налогов организацией, читайте здесь: Взыскание с директора неуплаченных налогов организации
В соответствии с указанной нормой, если в течение двух с половиной месяцев по истечении срока исполнения требования налогового органа об уплате налога, налогоплательщик не уплатил суммы недоимки, которые могут свидетельствовать о совершении преступления, налоговый орган в десятидневный срок направляет материалы в следственный орган для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Возбуждение следователем уголовного дела о налоговых преступлениях
С учетом этого, если по результатам проверки налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему направлено требование, которое не исполнено налогоплательщиком, то налоговый орган обязан передать материалы в следственный орган при условии, если сумма недоимки по налогам превышает размеры, установленные статьями 198 — 199.2 УК РФ.
Вместе с тем, в силу части 9 статьи 144 Уголовно-процессуального кодекса уголовное дело о преступлениях, предусмотренных указанными статьями, может быть возбуждено следователем до получения из налогового органа или территориального органа страховщика заключения либо информации при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления.
