Налоговая оптимизация по-семейному

Искусственное создание условий для применения специальных налоговых режимов может повлечь налоговые санкции.

Одной из задач государства является взимание налоговых платежей, причем фискальные органы всегда стремятся собрать их как можно больше. Задача бизнеса состоит в прямо противоположном – заплатить как можно меньше налогов, не нарушая при этом закона. Поэтому неудивительно, что налоговая оптимизация, включая выгодные налоговые режимы, пользуется популярностью у предпринимателей. Особенно часто налоговая оптимизация используется в семейном бизнесе с привлечением близких родственников.

К примеру, индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей молочными продуктами, применяет общую систему налогообложения, а его супруга и теща, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, реализовывают товар без уплаты НДС и НДФЛ. Однако при использовании специальных налоговых режимов необходимо помнить, что непродуманное применение схем налоговой оптимизации чревато доначислением налогов, штрафов и пеней (см. Дробление бизнеса – типичные ошибки).

В рассматриваемом случае налоговый орган посчитал, что выделение части оборотов предпринимателя на взаимозависимых лиц, формально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и отражение в учете расходов указанных лиц, связанных с основной деятельностью (в частности, расходов, связанных с доставкой молочной продукции до покупателей, расходов по содержанию транспортных средств, оплате труда водителей, расходов на ГСМ), было произведено без деловой цели.

В обоснование своей позиции налоговые инспекторы ссылались на обстоятельства, подтверждающие общность семейного бизнеса: общие поставщики продукции; расчетные счета открыты в одном банке, управление которыми производилось с одного IP-адреса, одним лицом – женой. Она же производила расчеты с поставщиками и покупателями, осуществляла ведение учета, перераспределяя доходы и расходы между ИП. Имелись случаи перечисления денежных средств со счета одного предпринимателя за другого.

Деятельность по поставкам молочной продукции велась в офисном помещении, арендованном мужем у жены на безвозмездной основе. Договор между супругами не предусматривал права пользования офисом другими лицами. У тещи и жены отсутствовали расходы по найму помещений, транспорта, трудовых ресурсов и привлечению сторонних организаций для осуществления оптовых поставок молочной продукции. Заявки от покупателей принимал один менеджер, которые затем распределялись в зависимости от покупателей.

Муж поставлял продукцию двум покупателям, поставки продукции в детские сады производились от имени тещи, а от имени жены – остальным. При этом по условиям договоров на поставку молочной продукции, заключенных женой и тещей с покупателями, доставка товара до пункта поставки осуществляется транспортом поставщика за его же счет. Между супругами были заключены договоры аренды транспортных средств, на основании которых жена передала в пользование мужа на безвозмездной основе два грузовых автомобиля.

На арендованных мужем машинах осуществлялась доставка продукции для всех трех ИП. Не получая плату за использование автотранспорта, жена продолжала нести расходы по оплате труда водителей грузовиков. Указанные факты позволили налоговому органу прийти к выводу о создании схемы, формально соответствующей законодательству, но преследующей цель получения необоснованной налоговой выгоды в виде разницы в налоговых обязательствах, возникающей при применении общего режима налогообложения и специального режима в виде УСН.

Претензий налогового органа можно было избежать, если бы индивидуальные предприниматели, планируя применять специальные налоговые режимы, обратились за консультацией к юристу, специализирующемуся на налоговом планировании, а юрист подготовил бы рекомендации по применению налоговых спецрежимов. Увы, как показывает практика, большинство предпринимателей придерживается мнения, что к юристу следует обращаться, когда возникает спор в суде. Между тем к юристу, как и к врачу, нужно обращаться вовремя!

Оставить комментарий
Оставить комментарий

* Указывать не обязательно, фамилия и отчество не будут опубликованы.

Вопрос юристу