Законодательством о налогах и сборах устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. К числу специальных налоговых режимов отнесена упрощенная система налогообложения (УСН).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 указанного кодекса плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 данного кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и 15 % – в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 15 %, в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Уплата налога, авансовых платежей по налогу, представление налоговой декларации
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу, а также представление налоговой декларации по итогам налогового периода производятся в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:
- организациями – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налогоплательщиками, которыми прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
- налогоплательщиками, утратившими право применять УСН, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.
Читайте также: Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговые декларации по УСН представляются:
- организациями – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- индивидуальными предпринимателями – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налогоплательщиками, которыми прекращена предпринимательская деятельность, – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность;
- налогоплательщиками, которые утратили право применять УСН, – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили право ее применять.
Пониженная налоговая ставка УСН при изменении места нахождения (места жительства)
Статьей 346.21 вышеназванного кодекса предусмотрено, что при изменении места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Если в регионе по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя установлена налоговая ставка УСН в меньшем размере, чем ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация или такой индивидуальный предприниматель применяли упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), то налог исчисляется по ставке, которая установлена на территории региона, где такой налогоплательщик применял УСН до изменения места нахождения (места жительства).
Такой порядок сохраняется в течение трех лет, начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя).
