Заемные обязательства регулируются гражданским законодательством. Согласно статье 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором.
При отсутствии в договоре займа условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Ранее их размер определялся банковской ставкой в месте жительства займодавца, а если займодавцем являлось юридическое лицо – ставкой рефинансирования.
НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. При этом доходом признается экономическая выгода, определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Налогообложение дохода по договору займа
Сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, полученным в соответствующем налоговом периоде. Дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, экономическая выгода в денежной форме, полученная в виде процентов с суммы предоставленного займа, является доходом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законодательством о налогах и сборах порядке. Если займ беспроцентный, то НДФЛ не уплачивается.
