Уменьшение налога ИП на УСН на сумму страховых взносов

Когда индивидуальный предприниматель на УСН может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов?

Законодательством о налогах и сборах установлено, что при определении объекта налогообложения индивидуальный предприниматель вправе уменьшить полученные доходы, в том числе на расходы по обязательному страхованию работников, имущества и ответственности, включая сумму страховых взносов на обязательное страхование, произведенные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации расходами индивидуального предпринимателя признаются затраты после их фактической оплаты. Статья 346.19 этого же кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признает календарный год. Сумма единого налога по итогам налогового периода определяется ИП самостоятельно.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное страхование

В целях главы 26.2 Налогового кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) индивидуальному предпринимателю иным способом (кассовый метод). Расходами индивидуального предпринимателя признаются затраты после их фактической оплаты.

Больше о возврате страховых взносов, читайте здесь: Излишне взысканные страховые взносы вернут с процентами

Исходя из положений подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

В какой срок уплачиваются страховые взносы индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное страхование в размере, определенном законодательством. При этом суммы страховых взносов должны быть уплачены индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из толкования положений Налогового кодекса следует, что уплаченные страховые взносы в фиксированном размере могут уменьшать сумму налога только за тот налоговый период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. Несоблюдение данного условия исключает возможность уменьшения индивидуальным предпринимателем налога в данном налоговом периоде в предусмотренном указанным кодексом порядке.

Оставить комментарий
Оставить комментарий

* Указывать не обязательно, фамилия и отчество не будут опубликованы.

Вопрос юристу