Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.
Порядок уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде;
- расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
В указанных случаях налогоплательщики имею право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 %.
Читайте также: Применение УСН без направления уведомления налоговому органу
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и не производящие выплаты, иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) без вышеуказанных ограничений.
Суммы страховых взносов, уплаченные после 31.12.2022 за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 — 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).
Право налогоплательщиков уменьшать налоги, применяющих УСН или ПСН
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 кодекса.
Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога без установленного в абзаце шестом пункта 1.2 статьи 346.51 кодекса ограничения.
Таки образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате. При этом налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Положения в части порядка уменьшения налогов по УСН и ПСН распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
