Неравномерное распределение налоговой нагрузки стало причиной конфликта между розничными сетями и маркетплейсами.
В сфере розничной торговли назрело противостояние, вызванное опережающим ростом маркетплейсов и ухудшением экономического положения традиционной розничной торговли. Сейчас это противостояние перешло в активную фазу: ритейлеры и собственники торговых центров обратились в правительство с требованием выровнять условия налогообложения, указав на существенные различия в налоговой, регуляторной и инфраструктурной нагрузке.
Обращение Ассоциации организаций торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники (РАТЭК), Ассоциации текстильщиков России, сети «Леонардо» и операторов региональных торговых центров в правительство обозначило ключевую проблему: агентская модель маркетплейсов позволяет платформам уплачивать налоги лишь с комиссионного вознаграждения, тогда как ритейлеры платят налоги со всей выручки. Это создаёт неравные конкурентные условия, которые традиционная розница считает критическими для своего выживания.
Агентская схема, режим УСН и статус ПВЗ: три причины налогового неравенства
Неравенство в налогообложении между маркетплейсами и традиционной розницей имеет несколько причин.
Во-первых, агентская схема, используемая маркетплейсами, дробит налоговую базу. Платформы получают лишь часть стоимости товара в виде комиссий и сборов и уплачивают налоги только с этой суммы, тогда как налоги с основной суммы продажи уплачивают селлеры. Ритейлеры же, напротив, владеют товаром, несут расходы на оплату труда и страховые взносы, а их выручка облагается налогом в полном объёме.
Такая структурная разница действительно может приводить к неравномерному распределению фактической налоговой нагрузки. Особенно это заметно, когда значительная часть продавцов на платформах являются индивидуальными предпринимателями или субъектами малого бизнеса, применяющими упрощённую систему налогообложения (УСН) или налог на профессиональный доход. В результате налогообложение селлеров оказывается значительно ниже, чем у ритейлеров.
Во-вторых, УСН создаёт дополнительные преимущества для продавцов на маркетплейсах. С 2026 года порог освобождения от НДС для упрощёнцев снижен до 20 млн рублей, однако тысячи селлеров по-прежнему используют этот режим, тогда как традиционная торговля несёт полную налоговую нагрузку. Ритейлеры предлагают ограничить применение УСН в случаях, когда схема используется преимущественно для уклонения от налогов.
В-третьих, пункты выдачи заказов (ПВЗ) как элемент инфраструктуры маркетплейсов фактически не несут налоговой нагрузки, которая ложится на стационарные торговые объекты. В обращении предлагается обязать ПВЗ применять общую систему налогообложения или ввести компенсирующий сбор в размере 5 % от оборота выдаваемых товаров. По замыслу авторов, это устранит сложившийся перекос.
Позиция маркетплейсов: агентская модель не создаёт налоговых преференций
Маркетплейсы оспаривают тезис о налоговой оптимизации, заявляя, что утверждение, будто агентская модель позволяет платформам снижать налоговую нагрузку, не соответствует действительности: продавец платит налоги с реализации товара, а платформа — с дохода от собственных услуг.
Формально это возражение справедливо, но оно обходит более фундаментальный вопрос: насколько эффективен фактический налоговый контроль. Когда продавцы распределены по нескольким платформам и применяют УСН, достаточно ли у налоговых органов информационных возможностей и ресурсов для проверки, чтобы обеспечить реальное исполнение законодательства о налогах и сборах?
Противники предлагаемых мер указывают и на юридическую сложность. Установить, когда УСН используется для незаконного снижения налогов, юридически сложно. Перевод пунктов выдачи заказов на общую систему налогообложения фактически означает отмену партнёрской модели: значительная часть точек принадлежит предпринимателям, а дополнительная нагрузка будет заложена в цену товара. Дополнительный сбор в 5 % может привести к убыточности значительной части ПВЗ, прибыльность которых невысока.
При этом налоговые органы уже осуществляют контроль за соблюдением налоговой дисциплины продавцами на маркетплейсах. С 2025 года Федеральная налоговая служба проводила эксперимент по цифровому информационному обмену с крупнейшими электронными площадками — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет, Avito. Ключевой механизм эксперимента состоял в том, что они передавали налоговым органам данные о доходах продавцов, информацию о логистических цепочках, адресах складов и даже IP-адресах личных кабинетов, чтобы налоговики могли сопоставлять данные платформ с декларациями продавцов.
С 1 октября в соответствии с законом о платформенной экономике этот механизм переходит из эксперимента в постоянный режим: маркетплейсы обязаны передавать налоговые уведомления, требования о вызове повесткой и полные данные о каждой сделке.
Баланс интересов: как государство планирует выравнивать условия торговли
Правительство признаёт проблему неравенства налогообложения. По оценкам, недополученные бюджетные доходы из-за налоговой оптимизации в сфере электронной торговли в 2026 году могут достигнуть 440–690 млрд рублей.
Вместе с тем государство не спешит с радикальными мерами. Минэкономразвития предложило ускорить введение НДС на импорт при торговле через маркетплейсы, чтобы выровнять конкурентные условия для российских производителей: ставка налога будет расти постепенно — с 5 % в 2027 году до 20 % к 2030 году. Обсуждается также выравнивание комиссий для российских и иностранных селлеров. Однако эти меры касаются в первую очередь трансграничной торговли, а не внутреннего дисбаланса между маркетплейсами и традиционной розницей при налогообложении.
Вместо обложения участников электронной коммерции дополнительными сборами необходимо совершенствовать контроль за уплатой налогов и предоставить льготы по налогу на имущество и земельному налогу собственникам торговых центров. Это сместит фокус с изменения налогообложения продавцов на маркетплейсах в сторону поддержки традиционной торговли, что может оказаться более сбалансированным решением.
Перспективы изменения налогообложения маркетплейсов и традиционной розницы
Противоречия между субъектами розничной торговли и операторами маркетплейсов обусловлены несоответствием налоговых режимов, ориентированных на традиционную торговлю, современным цифровым бизнес-моделям, функционирующим на основе агентских конструкций и платформенной экономики. Попытка обеспечить равные условия только путем повышения налогов на маркетплейсы и ПВЗ может ударить по малому бизнесу и покупателям. Однако сохранение статус-кво лишь усугубляет положение ритейла.
Оптимальный путь лежит в комплексном подходе. Он должен включать в себя совершенствование налогового администрирования на маркетплейсах, поэтапное выравнивание НДС для трансграничной торговли, целевые льготы для ритейлеров и торговых центров, а также развитие прозрачных правил платформенной экономики.
Движение в этом направлении уже идёт: закон о платформенной экономике должен стать основой для новых правил игры. Однако окончательный баланс между интересами традиционной розницы и маркетплейсов ещё предстоит найти. От того, насколько сбалансированным он будет, зависит устойчивость всей отечественной торговли.
Александр Кирпиков
Автор — руководитель центра Кирпиков и партнеры
