Основными началами законодательства о налогах и сборах установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации к обязанностям налогоплательщиков относится уплата законно установленных налогов. Обязанность по уплате налогов прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством.
В случае смерти физического лица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в уведомлении обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается. Это не распространяется на уплату задолженности по налогам умершего лица. Исходя из положений статьи 44 Налогового кодекса, такая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Ответственность наследников по долгам наследодателя по транспортному налогу
Согласно статье 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. При этом каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя лишь в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Из разъяснений Пленума Верховного суда Российской Федерации следует, что ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства.
Больше о проведении перерасчета по транспортному налогу, читайте здесь: Перерасчет транспортного налога в сторону увеличения
Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Доли наследников предполагаются равными, то есть сумма задолженности распределяется между всеми наследниками. Стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, в том числе по транспортному налогу, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства.
Когда недоимка и задолженность по пеням и штрафам признается безнадежной
Статьей 59 Налогового кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками уплата или взыскание которых оказались невозможными в случае смерти физического лица по всем налогам, сборам, страховым взносам. Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по транспортному и земельным налогам, налогу на имущество физических лиц признается безнадежной в размере, превышающем стоимость наследственного имущества.
Таким образом, если наследники приняли наследство, у них возникает обязанность уплатить недоимку по транспортному налогу, а также погасить задолженность по пеням и штрафам в пределах стоимости наследственного имущества. При отсутствии или недостаточности наследственного имущества недоимка по указанному налогу и задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за наследодателем, взысканию не подлежит. Это также применимо к земельному налогу и налогу на имущество физлиц.
