Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности по налогу в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
Статьей 46 данного кодекса предусмотрено, что взыскание задолженности по налогу с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 кодекса, а взыскание задолженности с налогоплательщика-гражданина, не являющегося предпринимателем, – в соответствии со статьей 48 кодекса.
Требование налогового органа об уплате задолженности по налогу, срок исполнения
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу. Под требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.
Требование об уплате задолженности по налогу должно содержать информацию о сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В силу статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате суммы задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев ее возникновения. Если задолженность не превышает 3 тыс. рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня ее возникновения.
Указанное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности по налогу не указан в этом требовании.
Читайте также: Выездные налоговые проверки гражданина после утраты статуса ИП
При неисполнении требования налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если ее размер превышает 10 тыс. рублей.
Налоговая инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности не позднее 1 июля года:
- следующего за годом, в течение которого инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае образования после подачи этого заявления задолженности в сумме более 10 тыс. рублей;
- на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тыс. рублей;
- на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности не превысила 10 тыс. рублей;
- на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае образования новой сумма задолженности в сумме менее 10 тыс. рублей.
Заявление о взыскании задолженности по налоговым платежам, пропуск срока
Рассмотрение дел о взыскании задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика-гражданина производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налоговым платежам может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей. С учетом этого принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
Несвоевременное совершение налоговой инспекцией действий, предусмотренных Налоговым кодексом, не влечет продления срока принудительного взыскания задолженности, который установлен указанным кодексом. Вместе с тем пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством о налогах и сборах сроков является основанием для отказа во взыскании задолженности по налогу.