Налоговая служба разослала рекомендации территориальным налоговым инспекциям, как повысить эффективность явки свидетелей на допрос.
Федеральная налоговая служба провела анализ эффективности направления повесток о допросе свидетелей при осуществлении налогового контроля в рамках законодательства о налогах и сборах. В письме ФНС России от 10.02.2023 N СД-4-2/1627 указывается, что доля повесток о допросе свидетеля составляет более 43 % от всех документов, направляемых налоговыми органами на бумаге. При этом явка граждан в среднем составила 15 %, а в отдельных регионах – не более 7 %.
Среди причин низкой эффективности вызова свидетелей при осуществлении налогового контроля налоговой службой отмечены следующие:
- отсутствие мотивации свидетелей являться на допрос в налоговый орган из-за незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля;
- непривлечение неявившихся лиц к ответственности;
- отсутствие предварительного анализа роли свидетеля и значимости его показаний (вызов всех подряд работников налогоплательщика и его контрагентов);
- отсутствие у лица, проводящего допрос на основании поручения о допросе свидетеля (должностного лица налогового органа по месту жительства свидетеля), понимания всех существенных обстоятельств (цели и задачи допроса), влияющих на выбор стратегии и тактики проведения допроса.
Рекомендации для повышения эффективности допросов свидетелей
С целью повышения эффективности мероприятий налогового контроля ФНС России поручила территориальным налоговым органам:
обеспечить риск-ориентированный подход при подготовке и направлении повесток о допросе свидетеля (определять необходимость вызова на допрос конкретных лиц с учетом определения их роли и значимости их показаний), в том числе в соотношении с предполагаемыми результатами мероприятий налогового контроля (суммовые, сбор доказательной базы в отношении налогоплательщика, его контрагентов и т. д.);
- формировать поручение о допросе свидетеля с указанием целей и задач допроса;
- включать варианты вопросов к свидетелю в зависимости от полученных при проведении допроса ответов;
- направлять заблаговременно повестки о вызове свидетелей на допрос.
При этом предписано сократить на 30 % количество вызовов свидетелей на допросы в I квартале 2023 года к уровню IV квартала 2022 года.
Читайте также: Допрос в качестве свидетеля в ходе камеральной проверки
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России довести письмо до нижестоящих налоговых инспекций и обеспечить его применение.
Таким образом, налоговая служба предлагает более полно информировать свидетелей о существе их допроса, круге вопросов, которые будут озвучены в рамках допроса, чтобы свидетели заблаговременно знали о его предмете и имели представление о причине вызова на допрос.
Вызов свидетеля на допрос для дачи показаний, замечания на протокол
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Вызов на допрос и требования к свидетелю регламентируются статьей 90 этого же кодекса.
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Перед получением показаний свидетель предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
По окончании допроса свидетель вправе ознакомиться с зафиксированными результатами проведенного допроса, сделать замечания к протоколу, которые подлежат внесению в протокол, и удостоверить правильность составления протокола. Если в ходе допроса велась фотосъемка, видео- или аудиозапись, то об этом в протоколе должна быть сделана специальная отметка, а все эти материалы должны быть приложены к протоколу (см. На допрос в налоговую).
За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей.
