В соответствии с законодательством о налогах и сборах налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.
Представление налоговых деклараций налогоплательщиками в налоговый орган
Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме.
Читайте также: Налоговая декларация без печати
Налоговый орган обязан проставить по просьбе налогоплательщика отметку о принятии и дату получения декларации либо передать ему квитанцию о приеме в электронной форме, если декларация получена по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В каких случаях налоговая декларация может быть признана непредставленной
Согласно пункту 4.1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация считается непредставленной, если в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации, в частности, установлено:
- подписание налоговой декларации неуполномоченным лицом;
- руководитель организации дисквалифицирован и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации;
- в Едином государственном реестре ЗАГС содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации усиленной квалифицированной электронной подписью;
- о руководителе в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации;
- в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица путем реорганизации, ликвидации или исключения из государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа ранее даты представления таким лицом в налоговый орган декларации;
- показатели представленной декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям, что свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения.
Что грозит налогоплательщику за непредставление налоговой декларации
В случае если налоговый орган признает налоговую декларацию непредставленной, то налогоплательщику грозит штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса в размере 5 % от неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом размер штрафа не может быть менее 1 000 рублей и более 30 % суммы налога.
Налоговый орган также может приостановить операции по счетам в банке. Решение о приостановлении операций организации по счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
