Граждане производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. На основании положений законодательство о налогах и сборах налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию при получении им дохода от продажи имущества. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым кодексом Российской Федерации допускается освобождение от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе. Так, по общему правилу, установленному статьей 217.1 Налогового кодекса, не облагаются НДФЛ и не декларируются доходы от продажи объектов недвижимости, которые были в собственности не менее установленного минимального срока.
Минимальный срок владения недвижимым имуществом для освобождения от уплаты НДФЛ
По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для освобождения от уплаты НДФЛ составляет пять лет. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на такой объект перешло к налогоплательщику по следующим основаниям:
- в порядке наследования;
- по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
- в результате приватизации;
- в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.
Читайте также: НДФЛ при продаже единственного жилого помещения
Минимальный срок владения три года также установлен при продаже единственного жилья. Жилье признается таковым, если на дату государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на жилое помещение у налогоплательщика не имеется в собственности иного жилого помещения. При этом не учитывается жилье, которое налогоплательщик или его супруг приобрели в течение 90 дней до даты госрегистрации перехода к покупателю права собственности на проданное жилое помещение.
Непредставление декларации в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика является налоговым правонарушением, ответственность за которое статьей 119 Налогового кодекса предусмотрена ответственность. В то же время отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу не освобождает от налоговой ответственности. В указанном случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1 000 рублей.
Читайте также: Ответственность за непредставление налоговой декларации
Налоговым кодексом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, которые рассматриваются в совокупности и исходя из конкретных обстоятельств дела. В случае выявления обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, суд или налоговый орган, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, вправе учесть обстоятельства, смягчающие ответственность и уменьшить размер штрафа.
Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность за непредставление декларации
Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность являются:
- совершение налогового правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Помимо этого, могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.
Налогоплательщику не потребуется подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже квартиры, являющейся единственным жильем и находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет. В случае нахождения квартиры в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока, установленного законом для владения недвижимым имуществом, доход, полученный от ее продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и декларированию дохода.
