Законодательством о налогах и сборах установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. В силу пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат представлению налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. В установленных законодательством случаях налогоплательщик представляет в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Порядок представления налоговых деклараций в налоговую инспекцию
Налоговые декларации представляются в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.
В электронном виде налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота следующими категориями налогоплательщиков:
- налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданные организации, численность работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики, для которых такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу.
Читайте также: Налоговая декларация без печати
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговую инспекцию лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Представление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме. По просьбе налогоплательщика налоговый орган обязан проставить отметку о принятии и дату получения декларации либо передать ему квитанцию о приеме в электронной форме, если декларация получена по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Читайте также: Приостановление операций по счетам за несданную отчетность
Налоговые декларации представляются в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по утвержденным формам и форматам. Налоговая декларация считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой декларации, установлено хотя бы одно из предусмотренных законом обстоятельств. В частности, если в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом.
Ответственность за непредставление (несвоевременное) представление декларации
Статьей 119 Налогового кодекса установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговую инспекцию по месту учета. Санкцией статьи предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика суммы налога, подлежащей уплате, не освобождает его от ответственности за непредставление соответствующей декларации в установленный срок. В этом случае установленный штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1 000 рублей.
