В соответствии с законодательством о налогах и сборах исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) производится исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества. Исключение составляют случаи, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В частности, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимости и более.
По общему правилу, если недвижимое имущество находилось в собственности гражданина более пяти лет, то доход от его продажи налогообложению не подлежит. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
Право собственности недвижимое имущество, полученное по наследству
Права на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). При этом статьей 218 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам на основании завещания или закона.
Больше о налогообложении продажи квартиры, полученной по наследству, читайте здесь: Квартира в наследство и уплата НДФЛ
Статьей 1152 Гражданского кодекса предусмотрено, что принятое наследство признается принадлежащим наследникам со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия. Наследники становятся собственниками независимо от момента государственной регистрации права на наследственное имущество, когда такое право подлежит госрегистрации.
Когда доход от реализации квартиры не подлежит обложению НДФЛ
Из приведенных законоположений следует, что право собственности на недвижимое имущество возникает у наследников с момента открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав в ЕГРН. С учетом этого трехгодичный срок владения квартирой, перешедшей в порядке наследования, в данном случае необходимо исчислять со дня смерти наследодателя.
В случае если срок владения квартирой, перешедшей по наследству, составляет более трех лет со дня открытия наследства, доход от ее реализации не подлежит обложению НДФЛ. Если со дня смерти наследодателя до продажи квартиры прошло менее трех лет, то доход от ее продажи подлежит налогообложению. При этом наследники имеют право на налоговый вычет в размере одного миллиона рублей.
