В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять налоговый режим для самозанятых вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на указанный специальный налоговый режим в установленном законом порядке, признаются плательщиками налога на профессиональный доход. При применении этого спецрежима не взимаются налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Вместе с тем в законе перечислены случаи, когда индивидуальный предприниматель не вправе применять данный специальный налоговый режим.
Кто не вправе применять специальный налоговый режим для самозанятых
Применять специальный налоговый режим для самозанятых не вправе индивидуальные предприниматели, осуществляющие:
- реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- добычу или реализацию полезных ископаемых.
Больше о праве самозанятых заключать договоры с заказчиками услуг (работ), читайте здесь: Гражданско-правовые договоры с самозанятыми гражданами
Помимо этого, применять указанный специальный налоговый режим не вправе индивидуальные предприниматели, имеющие работников, а также ведущие предпринимательскую деятельность в интересах других лиц на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Данный запрет распространяется на ИП, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн рублей.
Уведомление о прекращении применения специальных налоговых режимов
Согласно пункту 7 части 2 статьи 4 закона не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, или применяющие иные специальные налоговые режимы. К таким специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
ИП, перешедшие на налоговый режим для самозанятых, обязаны в течение месяца направить в налоговый орган по месту жительства либо ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН и ЕСХН. В случае направления уведомления с нарушением установленного срока либо его ненаправления постановка предпринимателя на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход аннулируется.
