Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Применять указанный специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, ведение деятельности которых осуществляется на территории любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Переход налогоплательщиков на указанный специальный налоговый режим осуществляется добровольно.
Под профессиональным доходом понимается доход самозанятого гражданина от деятельности, при которой он не состоит в трудовых отношениях и не привлекает наемных работников. К такому доходу также относится доход от использования имущества. Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» может применяться налогоплательщиками, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы не превысили в текущем календарном году 2,4 млн рублей.
Какие запреты установлены на применение налогового режима для самозанятых граждан
Не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», лица, осуществляющие:
- реализацию подакцизных товаров, а также подлежащих обязательной маркировке;
- перепродажу товаров, имущественных прав (за исключением продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или иных подобных нужд);
- добычу, реализацию полезных ископаемых;
- посреднические услуги по договору поручения, комиссии или агентским договорам, за исключением случаев применения контрольно-кассовой техники (ККТ);
- услуги по доставке товара с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (за исключением случаев, когда применяется ККТ);
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Постановка на учет лиц, изъявивших желание перейти на специальный налоговый режим
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.
Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». Представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве самозанятого можно также через личный кабинет налогоплательщика, уполномоченные кредитные организации или единый портал госуслуг. При этом фотография физического лица не представляется.
Отсутствие запрета на ведение деятельности самозанятым на территории других регионов
Положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», которыми регулируются деятельность самозанятых граждан, предусматривают возможность проведения эксперимента на всей территории Российской Федерации. Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Согласно части 2 статьи 2 указанного Федерального закона физическое лицо при регистрации в качестве самозанятого указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется указанная деятельность. При этом данным законом не предусмотрено запрета на ведение деятельности самозанятыми в субъекте Российской Федерации, отличном от региона, указанного при регистрации налогоплательщика в качестве самозанятого.
