Законодательством о налогах и сборах могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами. Специальные налоговые режимы также могут быть установлены федеральными законами о проведении экспериментов по установлению специальных налоговых режимов
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом. В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса к специальным налоговым режимам отнесен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента), которые уплачивают самозанятые граждане.
Применение самозанятым гражданином специального налогового режима
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что применять указанный специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Читайте также: Гражданско-правовые договоры с самозанятыми гражданами
Под профессиональным доходом понимается доход самозанятого гражданина от деятельности, при которой он не состоит в трудовых отношениях и не привлекает наемных работников. К такому доходу также относится доход от использования имущества. Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» может применяться самозанятым гражданином, у которого налоговая база не превысила в текущем календарном году 2,4 млн рублей.
Когда самозанятые не вправе применять специальный налоговый режим
Самозанятые граждане не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если они осуществляют:
- реализацию подакцизных товаров, а также подлежащих обязательной маркировке;
- перепродажу товаров, имущественных прав (за исключением продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или иных подобных нужд);
- добычу, реализацию полезных ископаемых;
- посреднические услуги по договору поручения, комиссии или агентским договорам, за исключением случаев применения контрольно-кассовой техники (ККТ);
- услуги по доставке товара с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (за исключением случаев, когда применяется ККТ);
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Подача самозанятым заявления о постановке на учет в налоговый орган
Особенностью налогового режима «Налог на профессиональный доход» является то, что самозанятые граждане при его применении вправе вести виды деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Но указанным гражданам необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Такая постановка налоговым органом осуществляется на основании соответствующего заявления.
Читайте также: Налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду
Подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве самозанятого можно через личный кабинет налогоплательщика, мобильное приложение «Мой налог», уполномоченные кредитные организации или единый портал госуслуг. В зависимости от выбранного способа направления заявления в налоговую инспекцию самозанятым, налогоплательщиком представляются сведения из паспорта и фотографии гражданина.
Выявление подмены трудовых отношений с привлечением самозанятых
Граждане, осуществляющие приносящую доход деятельность, но не вставшие на учет в налоговом органе в качестве самозанятых, могут быть привлечены к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации. На основании статьи 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях на таких граждан может быть наложен штраф в размере от 500 до 2 000 рублей.
Вместе с тем налоговые органы ведут работу по выявлению схем подмены трудовых отношений с привлечением самозанятых. Так, в апреле месяце ФНС России разослала информационное письмо, в котором содержится информация по проведению мероприятий налогового контроля по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» с целью доначисления неуплаченных налогов и страховых взносов.
