В соответствии с законодательством налогах и сборах налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм переплаты по налогам либо взысканных налогов, пени, штрафов. Налогоплательщик также имеет право на осуществление совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по указанным налогам, сборам, пеням и штрафам.
Налоговый орган обязан извещать налогоплательщиков о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налогов и сумме излишне уплаченного налога в десятидневный срок со дня обнаружения такого факта. При обнаружении фактов, свидетельствующих о возможной переплате по налогам, по предложению налоговой инспекции или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Зачет, возврат налогоплательщику суммы переплаты по налогам
Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы переплаты по налогам подлежат зачету в счет:
- предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
- погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
- погашения задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
- погашения задолженности по штрафам за налоговые правонарушения.
Суммы излишне уплаченных налогов могут быть возвращены налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.
Больше о возврате налогоплательщикам суммы переплаты по налогам, читайте здесь: В какой срок производится возврат налога
Возврат суммы переплаты по налогам при наличии у него недоимки по иным налоговым платежам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности (недоимки). Иными словами, имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату.
Заявление о зачете или о возврате сумм излишне уплаченных налогов
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией такого заявления.
Заявление о зачете или о возврате сумм излишне уплаченных налогов может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты налога. В случае пропуска трехгодичного срока, переплату можно вернуть путем подачи иска о возврате из бюджета суммы переплаты. При этом действуют общие правила исчисления срока исковой давности – три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
