В соответствии с законодательством о налогах и сборах каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов.
Возврат налога производится по письменному заявлению налогоплательщика. Такое заявление может быть подано в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Возврат излишне уплаченного или взысканного налога
Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного либо излишне взысканного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией заявления налогоплательщика о возврате налога.
Таким образом, право налогоплательщика на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов корреспондируется обязанностью налоговых органов принимать решения о возврате сумм излишне уплаченного или взысканного налога в установленный законом срок.
Права граждан могут быть ограничены федеральным законом
Разъяснения, содержащиеся информационном письме ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, что срок возврата налогов начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки декларации по соответствующему налоговому периоду, не основаны на законе.
В соответствии с конституционными положениями права граждан могут быть ограничены только федеральным законом, а исчисление срока, указанного в Налоговом кодексе, не может вытекать из толкования Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации.
Ответственность за нарушение срока возврата налога
В случае, если возврат излишне уплаченных налогов произведен с нарушением месячного срока, налоговый орган обязан начислить на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, проценты, подлежащие уплате налогоплательщику.
Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Заявление о возврате излишне уплаченного налога подается в течение трех лет со дня его уплаты.
