Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента их регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом на основании статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание и перечень которого устанавливается законодательством.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу статьи 45 указанного кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном кодексом.
Взыскание налога при недостаточности или отсутствии денежных средств
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах индивидуального предпринимателя либо электронных денежных средств или при отсутствии информации о его счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества. Взыскание налога за счет имущества ИП производится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В течение трех дней налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу.
Читайте также: Долги компании по налогам взыщут с ИП
Постановление о взыскании задолженности с ИП может быть вынесено лишь в случае неисполнения в добровольном порядке требования налогового органа об уплате задолженности в установленный срок. При пропуске налоговым органом срока для принятия решения о таком взыскании в бесспорном порядке задолженность может быть взыскана лишь путем обращения налогового органа в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Обжалование постановлений налоговых органов, удержания из зарплаты
Индивидуальный предприниматель вправе обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган или в суд. В случае обжалования индивидуальным предпринимателем в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством.
Читайте также: Уменьшение налога ИП на УСН на сумму страховых взносов
Статьей 138 Трудового кодекса Российской Федерации не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Заработная плата не отнесена к таким выплатам, но при исполнении постановления налогового органа с должника-гражданина разрешается удерживать не более 50 % зарплаты и иных доходов. При этом должник вправе обратиться в подразделение судебных приставов с заявлением о сохранении прожиточного минимума.
Исполнение налоговых обязательств прекратившими деятельность ИП
В постановлении Пленума Верховного суда Российской Федерации от 17.11.2015 N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» разъяснено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Полная имущественная ответственность наступает независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как ИП.
На основании приведенных законоположений и разъяснений Пленума Верховного суда прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает граждан от исполнения налоговых обязательств, которые возникли во время их предпринимательской деятельности. Иное способствовало бы злоупотреблению правами со стороны должников, когда ИП прекращали свою деятельность с накопленными долгами и у налоговых органов возникали бы сложности с их взысканием.
