Самозанятыми считаются физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и уплачивающие налог на профессиональный доход.
Применять указанный специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.
Самозанятые граждане имеют право реализовывать товары, работы, услуги и имущественные права. Однако они не могут применять специальный налоговый режим, если:
- продают подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимаются перепродажей товаров или имущественных прав;
- используют наемных работников по трудовым договорам;
- ведут бизнес в интересах других лиц (по договорам поручения, комиссии или агентским договорам);
- получают доходы свыше 2,4 млн рублей в год.
Самозанятые граждане как участники госзакупок: права и ограничения
Контрактная система в сфере закупок базируется, среди прочего, на принципе обеспечения конкуренции, который подразумевает, что любое заинтересованное лицо вправе в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами о контрактной системе стать поставщиком (подрядчиком, исполнителем).
Согласно Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», участником закупки может быть:
- любое юридическое лицо (независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и происхождения капитала), за исключением юридических лиц, зарегистрированных в государствах или на территориях, включенных в перечень офшорных зон в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, или являющихся иностранными агентами в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием»;
- любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением физических лиц, признанных иностранными агентами в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ.
Читайте также: Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми
Участником закупки, проводимой на основании Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», может быть:
- юридическое лицо (или несколько юридических лиц, выступающих как один участник) независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и происхождения капитала, за исключением организаций, признанных иностранными агентами в соответствии с законом № 255-ФЗ;
- физическое лицо (или несколько физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, выступающих как один участник), за исключением лиц, признанных иностранными агентами по указанному закону.
С учетом этого участниками закупок товаров, работ, услуг могут быть не только юридические лица и индивидуальные предприниматели, но и самозанятые граждане. Исключение составляют физические лица, признанные иностранными агентами.
Способы закупок и особенности контрактов с единственным поставщиком
Закупки осуществляются конкурентными способами (конкурсы, аукционы, запрос котировок в электронной форме), а также у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).
Исходя из положений Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) могут осуществляться:
- на сумму, не превышающую 600 тыс. рублей;
- на сумму, не превышающую 5 млн рублей, если закупка товара проводится в электронной форме.
При этом годовой объем закупок у единственного поставщика, которые заказчик вправе осуществить, не должен превышать 2 млн рублей либо 10 % совокупного годового объема закупок заказчика, но не более чем 50 млн рублей.
Контракт с физическим лицом заключается на тех же основаниях, что и с другими участниками закупки. Это может быть как победа в конкурентной процедуре (аукцион, конкурс и т. д.), так и закупка у единственного поставщика в предусмотренных законом случаях.
Таким образом, физические лица — плательщики налога на профессиональный доход (также именуемые самозанятыми) имеют право участвовать в закупках товаров, работ и услуг, а также заключать контракты наравне с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
