В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).
Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками указанного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками НДС.
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без госрегистрации
Статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься лишь с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных ими при этом сделок на то, что они не являются предпринимателями.
Больше о доначислении НДС за предпринимательскую деятельность без госрегистрации, читайте здесь: Начисление НДС физическому лицу
Налоговым кодексом также установлено специальное правило о том, что физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на него законодательством о налогам и сборах, не вправе ссылаться на то, что оно не является предпринимателем.
Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации
Установленное законом правило не позволяет физлицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрировавшимся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, извлекать из своего положения необоснованную налоговую выгоду. Поэтому реализация такими лицами товаров (работ, услуг), в том числе через социальные сети, а также услуг по сдаче в аренду нежилого помещения, подлежит налогообложению НДС.
Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. В случае если незаконная предпринимательская деятельность гражданина повлекла причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо связана с извлечением дохода в крупном размере, может наступить уголовная ответственность.
