В соответствии со статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении процентов, полученных по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентного дохода, полученного в течение календарного года по всем вкладам над суммой дохода. Указанные проценты рассчитываются путем умножения ключевой ставки Банка России, действующей на 1 января соответствующего налогового периода, на один миллион рублей.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25 %. Соответственно, необлагаемый процентный доход вкладчиков за указанный год составляет 42 500 рублей. При определении налоговой базы по налогу не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках процентная ставка по которым в течение в течение всего календарного года не превышала 1 % годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.
Как облагаются налогом проценты, начисленные на валютные вклады
Проценты, начисленные вкладчикам по валютным вкладам, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода. При этом изменение размера вклада, вызванное курсовыми колебаниями валюты, при расчете суммы налога не учитывается. Исчисление суммы указанного налога осуществляется налоговыми органами на основании информации, представленной банками.
Больше о процентах на доходы по вкладам в банках, читайте здесь: Что нужно знать о налоге на доходы с банковских вкладов
Банки обязаны представлять не позднее 1 февраля в налоговый орган информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого налогоплательщика, которому производились такие выплаты в течение года. Обязанность по предоставлению информации не распространяется на проценты, выплаченные по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 % годовых, и по счетам эскроу.
Обязанность вкладчиков уплатить налог с доходов по вкладам в банках
Налогоплательщики, получившие доходы по вкладам в банках за 2021 года, обязаны уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не позднее 1 декабря 2022 года. Указанный налог уплачивается на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. Декларировать получение дохода по банковским вкладам путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговый орган либо иным образом их оформлять вкладчикам не требуется.
Налоговые инспекторы самостоятельно рассчитают сумму НДФЛ на основе информации, полученной от банков, и направят вкладчику уведомление об уплате налога. Налог составит 13 % от разницы между доходом и необлагаемым максимумом в 42 500 рублей. Уплата налога производится всеми вкладчиками, включая пенсионеров. Освобождение от уплаты НДФЛ на доходы по банковским вкладам в настоящее время не предусмотрено.
