Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ в качестве эксперимента введен новый специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». В соответствии с указанным законом эксперимент проводится в четырех регионах: Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Переход организаций и предпринимателей на автоматизированную упрощенную систему налогообложения осуществляется в порядке, установленном законом.
Автоматизированную упрощенную систему налогообложения имеют право применять юридические лица, состоящие на учете по месту их нахождения, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физических лиц. При условии, что место нахождения (место жительства) расположено на территории субъекта Российской Федерации, где проводится эксперимент: городе Москва, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.
Переход на автоматизированную упрощенную систему налогообложения
С 1 июля перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет подадут уведомление о применении АУСН. С 01.01.2023 указанная система налогообложения станет доступна для всех остальных юрлиц и предпринимателей, которые до 31 декабря текущего года уведомят налоговый орган о переходе на данный спецрежим.
Читайте также: Автоматизированная УСН – кто окажется в выигрыше?
Законом установлены ограничения по применению данной системы налогообложения. В частности, не вправе применять указанный спецрежим юридические лица, имеющие филиалы или обособленные подразделения, организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары. Также не вправе применять данный режим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Применение АУСН организациями, имеющими обособленные подразделения
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации под обособленным подразделением юридического лица понимается любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения производится независимо от отражения его в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми наделяется данное подразделение.
Читайте также: Уведомление о переходе на новую автоматизированную УСН
Исходя из указанных законоположений осуществление юридическим лицом деятельности на территориях иных субъектов, не включенных в эксперимент, потребует создания обособленных подразделений. Это будет являться нарушением установленных Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ ограничений по применению данной системы налогообложения. Поскольку в законе содержится прямой запрет на применение АУСН организациями, имеющими филиалы и обособленные подразделения.
Ведение предпринимательской деятельности на территории других субъектов
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ не содержит положений, запрещающих индивидуальным предпринимателям, применяющим на автоматизированную упрощенную систему налогообложения, вести предпринимательскую деятельность на территории субъектов, не включенных в эксперимент. К примеру, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован на территории Московской области, а деятельность осуществляет на территории Владимирской или Тульской областей, то он имеет право применять АУСН.
С учетом этого, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства на территории проведения эксперимента (Москва, Московская или Калужская область, Татарстан), а предпринимательскую деятельность фактически ведет на территориях иных субъектов Российской Федерации, не включенных в эксперимент, такой предприниматель вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения, при условии соблюдения установленных требований и ограничений.
