Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. К обязанностям налогоплательщиков Налоговый кодекс относит уплату законно установленных налогов. На основании статьи 44 указанного кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же кодекса.
При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество указанного лица. Копия решения о взыскании направляется в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом.
Порядок представления в налоговый орган налоговой декларации о доходе
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Пунктом 3 данной нормы обязанностью указанной категории налогоплательщиков является представление налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Читайте также: Сдавать квартиры можно будет при условии соблюдения прав соседей
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С доходов физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации налог исчисляется по ставке 13 %.
Непредставление в установленный срок налоговой декларации о доходе в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением. За совершение данного правонарушения предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения
Законодательством о налогах и сборах предусмотрены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В частности, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае истечения сроков давности привлечения к ответственности. Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет три года со дня совершения правонарушения.
Применительно к налоговому правонарушению, выразившемуся в непредставлении декларации о доходе, срок давности исчисляется, начиная со дня, следующего за последним установленным законодательством днем, когда должна была быть подана соответствующая декларация.
Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Конституционного суда РФ от 14.07.2005 N 9-П, течение срока давности привлечения лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений прекращается с момента оформления акта налоговой проверки или вынесения решения руководителя (его заместителя) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
Таким образом, если с момента совершения правонарушения до момента оформления акта налоговой проверки (решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности) прошло более трех лет, то налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение такого правонарушения.
