В соответствии с законодательством о налогах и сборах физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Согласно статьям 217 и 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе. При условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Исключение составляют случаи, для которых минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества установлен в три года при соблюдении хотя бы одно из предусмотренных законом условий.
В каком случае доход, полученный при продаже квартиры, освобождается от НДФЛ
Статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В силу статьи 256 этого же кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
На основании статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные в период брака за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи. Независимо от того, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились денежные средства при его приобретении.
Читайте также: Признание квартиры совместной собственностью супругов
В случае если квартира приобретена в совместную собственность супругов за счет совместных доходов, то минимальный предельный срок владения указанным объектом недвижимого имущества супругами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, приобретенное в общую совместную собственность. При этом дата перехода доли в собственность одного из супругов в порядке наследования не учитывается.
С учетом этого, при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от ее продажи доход освобождается от обложения НДФЛ.
Продажа жилого помещения, являвшегося личным имуществом другого супруга
В случае если перешедшее в порядке наследования одному из супругов жилое помещение являлось личным имуществом другого супруга, то необходимо учитывать следующее.
На основании статьи 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 указанного кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на жилое помещение возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
В этой связи, если со дня смерти супруга до момента регистрации перехода права собственности на жилое помещение к другому супругу прошло три года и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения НДФЛ.
