Граждане производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Законодательство о налогах и сборах допускает освобождение от налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также доли (долей) в указанном имуществе.
По общему правилу, установленному статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не облагаются НДФЛ доходы от отчуждения имущества, в том числе от продажи квартиры, если собственник владел им в течение минимального предельного срока и более – пяти лет. Минимальный предельный срок владения составляет три года, если право собственности на квартиру получено:
- в порядке наследования имущества умершего или по договору дарения от члена семьи либо близкого родственника налогоплательщика;
- в результате безвозмездной передачи в собственность на основании приватизации;
- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В каких случаях применяется минимальный срок владения квартирой
Минимальный предельный трехгодичный срок владения применяется, если в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом для освобождения от уплаты НДФЛ не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика или его супруга (супруги) в течение девяносто дней до даты регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
Для освобождения от НДФЛ срок владения квартирой (долей в ней), приобретенной по договору участия в долевом строительстве, отсчитывается с даты полной оплаты по такому договору. При этом дополнительная оплата в связи с увеличением площади после ввода в эксплуатацию объекта строительства не учитывается.
Освобождение от НДФЛ доходов с продажи квартиры для семей с детьми
Доходы семей с детьми, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися в образовательных организациях по очной форме обучения), полученные от продажи квартиры, освобождаются от НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности.
От уплаты налога освободят при соблюдении ряда условий:
- не позднее 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения;
- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданную квартиру;
- кадастровая стоимость проданной квартиры не превышает 50 млн рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);
- налогоплательщику или членам его семьи на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю не принадлежит в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.
Освобождение от НДФЛ распространяется, в том числе на случаи, если доходы от продажи квартиры получают дети, не достигшие возраста 18 лет.
