Законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что граждане обязаны производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Налоговым кодексом Российской Федерации допускается освобождение доходов, полученных налогоплательщиками от продажи объектов недвижимого имущества, а также доли (долей) в указанном имуществе.
На основании статьи 217.1 указанного кодекса не облагаются НДФЛ доходы от продажи квартиры, если собственник владел ею в течение минимального предельного срока и более – пяти лет. Минимальный предельный срок владения составляет три года, если право собственности на квартиру получено:
- в порядке наследования имущества умершего или по договору дарения от члена семьи либо близкого родственника налогоплательщика;
- в результате безвозмездной передачи в собственность на основании приватизации;
- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Указанный срок также применяется, если в собственности налогоплательщика на дату перехода права собственности к покупателю на квартиру не имеется иного жилого помещения.
Условия освобождения дохода семьи с детьми, полученного от продажи квартиры
В соответствии с положениями Налогового кодекса доход семьи с детьми, полученный от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, освобождается от НДФЛ, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- налогоплательщик и его супруг (супруга) являются родителями не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность). Возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное квартиру или долю в праве собственности на указанное жилое помещение;
- в календарном году либо не позднее 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилое, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения;
- общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданную квартиру;
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 млн рублей;
- семья не владеет в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилье с общей площадью, превышающей продаваемое помещение.
Освобождение от НДФЛ доходов при продаже земельного участка и хозпостроек
Освобождение от налога семей с детьми распространяется на полученные доходы независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение.
Доходы семьи с детьми от продажи земельного участка, продаваемого вместе с единственным жильем, освобождаются от НДФЛ вне зависимости от срока нахождения в собственности. При этом условием освобождения является нахождение на таком участке жилого помещения, на которое распространяется освобождение от налога, а также неиспользование его в предпринимательской деятельности.
Также освобождаются от налогообложения доходы от продажи хозяйственных строений и сооружений, расположенных на продаваемом земельном участке.
Освобождение от налогообложения распространяется и на случаи, если доходы от продажи квартиры получают дети, не достигшие совершеннолетия.
Налогоплательщик не обязан включать доходы, полученные от продажи указанного имущества, в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Но даже если декларация подана, необходимости платить налог все равно не возникнет.
