Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу подпункта 3 пункта 3 указанной нормы обязанность по уплате налога или сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика.
Обязанность налогового органа сообщить о сумме излишне уплаченного налога
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом такое лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы уплаченного налога.
Читайте также: Возврат переплаты по налогам при пропуске трехгодичного срока
Статьей 78 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. При обнаружении фактов излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
Возврат налоговым органом суммы излишне уплаченных налоговых платежей
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат суммы излишне уплаченных налоговых платежей осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика.
Читайте также: Излишне уплаченные налоги вернут с процентами
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, которое представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Решение о возврате излишне уплаченных налоговых платежей принимается в течение 10 дней со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и указанным налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов.
Сумма излишне уплаченного налога должна распределяться между наследниками
К объектам гражданских прав относятся вещи, деньги и ценные бумаги, иное имущество, включая имущественные права. На основании статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права. Излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.
Сумма излишне уплаченного налога составляет неосновательно полученную налоговым органом сумму, которая в силу конституционных положений является собственностью налогоплательщика, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе как по судебному решению. В связи с чем сумма переплаты не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), должна включаться в наследственную массу и распределяться между наследниками в установленном порядке.
