Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять самозанятые граждане, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.
Под профессиональным доходом признается доход самозанятых граждан от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не нанимают работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки для самозанятых установлены в следующих размерах:
- 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Когда применяется минимальный предельный срок владения объектом недвижимости
В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы (НДФЛ), получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 указанного кодекса.
Эти особенности связаны с наличием минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доходы, полученные налогоплательщиком от продажи такого объекта, освобождаются от налогообложения.
Пунктом 4 статьи 217.1 вышеназванного кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не предусмотрено законом.
Читайте также: Семьи с детьми освобождены от уплаты НДФЛ при продаже квартиры
В частности, минимальный предельный срок владения составляет три года, если право собственности на квартиру получено:
- в порядке наследования имущества умершего или по договору дарения от члена семьи либо близкого родственника налогоплательщика;
- в результате безвозмездной передачи в собственность на основании приватизации;
- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Минимальный предельный трехгодичный срок владения применяется, если на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение) в собственности налогоплательщика не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
Условия освобождения от НДФЛ средств, вырученных от продажи квартиры самозанятым
Льгота по НДФЛ не распространяются на доходы, полученные физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Таким образом, ограничения по освобождению от уплаты налога, установленные Налоговым кодексом, не применяются к доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а равно к тех, которые сдавались в аренду.
Самозанятые освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Вместе с тем доходы от продажи недвижимого имущества не признаются объектом налогообложения указанного налога.
Учитывая изложенное, при соблюдении особенностей, установленных законодательство о налогах и сборах, доходы от продажи квартиры самозанятым освобождаются от обложения НДФЛ при наличии минимального предельного срока владения указанной квартирой.
