Под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату. В свою очередь, работник обязуется лично выполнять трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.
Трудовые договоры могут заключаться на неопределенный срок, а также на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор). Срочный трудовой договор с работником заключается в случае, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения. Трудовой договор может быть заключен как по основному месту работы, так и по совместительству у другого работодателя (внешнее совместительство).
Переход на уплату налога на профессиональный доход, ограничения для самозанятых
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным федеральным законом. Переход на уплату налога на профессиональный доход осуществляется в добровольном порядке. В законе определен перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Читайте также: Гражданско-правовые договоры с самозанятыми гражданами
Не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», лица, осуществляющие:
- реализацию подакцизных товаров, а также подлежащих обязательной маркировке;
- перепродажу товаров, имущественных прав (за исключением продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или иных подобных нужд);
- добычу, реализацию полезных ископаемых;
- посреднические услуги по договору поручения, комиссии или агентским договорам, за исключением случаев применения контрольно-кассовой техники (ККТ);
- услуги по доставке товара с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (за исключением случаев, когда применяется ККТ);
- лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных законом.
Применение специального налогового режима Налог на профессиональный доход
Объектом обложения при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, и доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам. При условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Читайте также: Как налоговые органы выявляют схемы с самозанятыми
С учетом этого плательщиками налога на профессиональный доход не допускается оказание услуг (выполнение работ) по гражданско-правовым договорам работодателям или бывшим работодателям, трудовые отношения с которыми прекратились менее двух лет назад. В ином случае такие доходы не будут признаваться полученными в рамках самозанятости. При этом ни Трудовой кодекс, ни иные федеральные законы не содержат ограничений в части осуществления самозанятыми гражданами трудовой деятельности.
Прием на работу самозанятых, соблюдение ограничений, предусмотренных законом
Прием на работу лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход, законом не запрещено. При соблюдении ограничений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, граждане, получающие доход от оказания (выполнения) услуг (работ) по гражданско-правовым договорам и оплату плату по трудовым договорам, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от оказания услуг (выполнения работ).
Таким образом, законодательство не содержит запрета на заключение трудовых договоров с самозанятыми. Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, вправе совмещать соответствующую деятельность с работой по трудовому договору. При условии, что в качестве самозанятых они оказывают услуги (выполняют работы) по гражданско-правовым договорам не со своими работодателями или которые являлись таковым в течение двух последних лет.
